Расчетный период 3 квартал 6 ндфл

В 2017 году в действующее законодательство были внесены изменения, добавившие новую форму отчетности для организаций и предпринимателей, использующих труд наемных специалистов. К существовавшему ранее бланку был введен новый, который необходимо представлять в уполномоченные органы каждые три месяца. Чтобы не иметь проблем с контролирующими структурами, налоговые агенты должны знать, когда сдавать 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года, следовать правилам формирования документа и прописывать в нем исключительно достоверные сведения.

В отличие от «традиционных» справок о доходе, 6-НДФЛ сдается не единожды, а четырежды в год. Частое получение сведений дает контролирующим органам возможность проверять корректность действий фирм и ИП, связанных с исчислением, удержанием и переводом в госказну сумм по исчисленному налогу с доходов физлиц.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года и прочие периоды – не замена, а дополнение для справки-расчета 2-НДФЛ. Разница между формами заключается в том, что ежеквартальный отчет содержит данные по всему персоналу коммерческой структуры в целом, а годовой – по отдельным физическим лицам.

Фискальные органы сопоставляют информацию, представленную в двух бухгалтерских формах, и при обнаружении расхождений требуют представить пояснения, дополнительные документы или исправить ошибки и неточности.

Кто обязан сдавать отчетную форму?

В соответствии с ФЗ-113 от 2015 года, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года обязателен для представления следующими субъектами бизнеса:

• коммерческими и государственными структурами;
• частными предпринимателями;
• гражданами, не имеющими статуса ИП, но использующими труд наемных специалистов.

Указанные структуры выплачивают сотрудникам разные типы доходов: оклад, отпускные, больничные, вознаграждения за работы по подрядным договорам, дивиденды и т.д.

Отчетность подается в ту ИФНС, куда фирма или предприниматель перечисляет подоходный налог. Это фискальный орган по месту регистрации компании или району прописки ИП. Если у юридического лица имеются обособленные подразделения, расчет представляется отдельно по каждому из них.

Порядок сдачи отчетности зависит от численности штата субъекта бизнеса. Возможно два варианта:

• от 25 сотрудников – документ направляется электронно;
• менее 25 сотрудников – расчет можно принести в ИФНС на бумажном носителе.

Если в фирме более 25-ти специалистов, чтобы не нарушить сроки сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо заранее озаботиться подписанием договора с оператором интернет-связи и оформлением ЭЦП.

Бумажный отчет может принести в уполномоченную инспекцию руководитель коммерческой структуры или его доверенное лицо. Распространен вариант отправки документов заказными письмами через Почту России.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал

Согласно действующим нормативам, отчет подается в крайнее число месяца, проследовавшего за отчетным кварталом. Если указанное число установлено нерабочим по производственному календарю, «дедлайн» переходит на идущую за ним буднюю дату.

В 2017 году установлены следующие крайние сроки подачи отчетности в уполномоченные органы:

• I кв. – до 02.05 (дата сдвинулась из майских праздников);
• II кв. – до 31.07;
• III кв. – до 31.10;
• IV кв. – до 02.04.18 г.

Нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ 3 квартал 2017 и прочие периоды нежелательно для организации или ИП. Оно чревато наложением штрафных санкций, составляющих 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц (не важно, полный или частичный).

Дополнительно налоговики вправе заблокировать расчетный счет организации, если с даты «дедлайна» прошло 10 дней, а отчет так и не поступил получателю. Заморозка заблокирует операции субъекта бизнеса, а ее снятие потребует времени и усилий бухгалтера.

Какой код периода указывается в отчетной форме?

Отчетным периодом по подоходному налогу признается один квартал. Расчет 6-НДФЛ включает сведения, суммированные за временной интервал с 01.01 текущего года. Из этого следует, что периодами представления документа в фискальный орган являются:

• первый квартал;
• шесть месяцев года;
• девять месяцев;
• 12 месяцев.

Чтобы налоговики понимали, за какой временной отрезок сформирована отчетная форма, его код необходимо прописать на титульном листе. Для разных интервалов года установлены коды 21, 31, 33 и 34, которые обозначают первый, второй, третий и четвертый кварталы соответственно.

Особые обозначения предусмотрены для компаний, которые находятся на стадии закрытия или преобразования юридического лица. Кварталы обозначаются числами 51, 52, 53 и 90. Компания выбирает тот код, который соответствует периоду, прошедшему с первого января и до окончания процедуры реорганизации или ликвидации.

Пример

ООО «Ромашка» закрылось в октябре 2017 года. Поскольку этот месяц относится к четвертому кварталу, в последнем отчете 6-НДФЛ, поданном в фискальный орган, следует указать код представления «90». Если бы компанию ликвидировали в марте, то код был бы прописан как «51».

Общие правила по заполнению отчетности

Чтобы при сдаче 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года у фирмы или ИП не возникло проблем, необходимо соблюдать общие правила оформления документа. К их числу относится следующее:

• В разделы вносится информация из бухгалтерского учета организации (данные об исчисленном и выплаченном налоге, доходах сотрудников: зарплата, премии, отпускные и т.д.).
• В первом разделе отчёта показываются сведения нарастающим итогом начиная с 01.01 текущего года.
• Если информация не умещается на одной странице, заводится нужное количество листов. Итоги проставляются в конце.
• Для каждого значения отведено свое поле, состоящее из определенного количества ячеек. Каждая цифра проставляется в отдельной ячейке.
• Если числовые данные для заполнения поля отсутствуют, ставится цифра «0».
• Показатели прописываются в ячейках слева направо, в незаполненных «отсеках» проставляются прочерки.
• Суммовые показатели округляются до целых чисел по стандартным правилам математики.
• Каждая страница нумеруется, содержит дату составления и подпись уполномоченного лица налогового агента.

Если компания или ИП сдает отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе, для заполнения можно использовать синие, черные или фиолетовые чернила. Можно подготовить документ в компьютерной программе (применяются стандартные шрифты) и распечатать односторонней печатью. Внесение исправлений в готовый расчет корректирующими средствами не допускается.

Отчет, направляемый в электронном виде, подписывается усиленной ЭЦП, оформленной на генерального директора компании, частного предпринимателя или иное уполномоченное лицо.

Как заполнить титульный лист расчета?

Отчетная форма состоит из трех частей: титульника и двух самостоятельных разделов. На каждом из них проставляется номер стр., подпись руководителя компании-составителя.

Важно ! Скачивать бланк для заполнения необходимо с ресурсов, заслуживающих доверия: сайтов информационно-правовых систем, официального портала ФНС.

В титульнике необходимо указать следующие сведения об отчете:

• ИНН составителя. Компании указывают 10-ти-значный код, а в последних двух ячейках ставят прочерки, индивидуальные предприниматели – 12-ти-значный.
• КПП составителя. Данный код имеется только у фирм. ИП проставляют в поле прочерки.
• Код периода, за который фирма планирует сдавать отчет (например, первый квартал, полугодие, 9 месяцев).
• Код фискального органа-получателя документа. Его можно отыскать на официальном сайте налоговой службы.
• Номер корректировки. Если отчет за девять месяцев подается впервые, указывается «000», если во второй раз с исправлениями – «001», в третий – «002» и далее по порядку.
• Наименование фирмы согласно Уставу или ФИО частного предпринимателя согласно информации в общегражданском паспорте.
• Код ОКТМО. Фирмы указывают числовую комбинацию согласно месту регистрации, частные коммерсанты – по району прописки. Если у компании имеются обособленные подразделения, сдайте отдельные отчеты по каждому из них.
• Номер мобильного (стационарного) телефона для связи с налоговым агентом.
• Количество стр. отчета и приложений к нему.
• Данные лица, визирующего форму. ИП ничего не прописывают в полях, просто ставят подпись. Организация указывает ФИО директора и доверенного лица (во второй ситуации указывается номер и дата доверенности, подтверждающей его полномочия).

В нижней части титульного листа ставится подпись руководителя фирмы, частного коммерсанта или иного уполномоченного лица и дата составления отчетной формы.

Как заполнить раздел 1 расчете 6-НДФЛ?

Первый раздел расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 содержит обобщенные показатели по всему штату бизнес-единицы, рассчитанные с начала календарного года. Если доходы облагаются по разным ставкам %%, строчки заполняются отдельно для каждой (за исключением граф с 60-той по 90-тую).

По строкам указывается следующая информация:

• 10 – ставка, по которой представляются сведения.
• 20 – суммарные доходы персонала с 01.01, в которые включаются оклады, премии, отпускные, больничные и иные поступления нанятых специалистов.
• 25 – общий объем дивидендов, перечисленных сотрудникам.
• 30 – сумма вычетов, на которые имеют право состоящие в штате специалисты.
• 40 – величина подоходного налога, исчисленного с окладов, премий, отпускных и прочих доходов.
• 45 – НДФЛ с дивидендов, полученных специалистами.
• 50 – фиксированные платежи. Это суммы, которые иностранные сотрудники юридического лица ранее уплатили для приобретения патентов на работу.
• 60 – общее число физических лиц, получивших доход от конкретного налогового агента.
• 70 – сумма удержанного с персонала подоходного налога.
• 80 – размер неудержанного НДФЛ.
• 90 – денежное выражение возвращенного НФДЛ.

В верхней части раздела 1 6-НДФЛ указывается «№ стр.», ИНН и КПП налогового агента. Внизу необходимо проставить дату заполнения и подпись уполномоченного лица субъекта бизнеса.

Разница между строками 070 6-НДФЛ и 090 образует сумму НДФЛ, перечисленную в бюджет. Если значение получается большим, чем фактически произведенные выплаты, фирма должна государственной казне.

Как заполнить второй раздел расчета 6-НДФл за 3 квартал 2017?

Во втором разделе налоговый агент раскрывает информацию о перечислениях зарплаты и прочих доходов, законных вычетах и уплатах подоходного налога в течение последних 3-х месяцев. Необходимо заполнить следующие строчки формы:

• 100 – календарное число, когда сотруднику выплатили доход (зарплату, компенсацию неиспользованного отпуска, премию и т.д.).
• 110 – дата начисления НДФЛ.
• 120 – «дедлайн», до которого налоговый агент был обязан направить НДФЛ в государственную казну.
• 130 – общая величина доходов, выплаченных наемным специалистам в конкретный день месяца.
• 140 – общий размер подоходного налога, удержанного в конкретную дату.

Важно ! Если по доходам, выплаченным в одну дату, установлены разные «дедлайны» перечисления подоходного налога, они не суммируются, а показываются в разных строчках.

В верхней части второго раздела проставляется номер страницы, ИНН и КПП составителя. Нижняя часть содержит дату формирования документа и подпись уполномоченного представителя.

Нужно ли сдавать отчет при отсутствии деятельности?

На практике случается, что организация не ведет деятельности из-за фактора сезонности или финансовых проблем, не выплачивает доходы наемным специалистам, а потому цифровые данные для отражения в отчётности отсутствуют. Если подобная ситуация продолжается целый год, она вправе не представлять 6-НДФЛ.

Практика показывает, что во избежание проблем с фискальными органами лучше составить отчетную форму с нулевыми показателями. Налоговики не знают, выплачивала ли фирма зарплату, отпускные, премии и другие доходы, а потому будут ждать поступлений НДФЛ. Не увидев их, они могут обложить организацию или ИП штрафом или заморозить ее счета.

Нулевой 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 обязателен к подготовке для фирм и предпринимателей, которые:

• Выплачивали доходы гражданам в первом квартале. Не имеет значения: вели ли они деятельность потом или прекратили ее – обязательно представление отчетности за все периоды в течение года.
• Начали работать в третьем квартале. Они представляют форму по итогам 9-ти и 12-ти месяцев.

Скачать образец заполнения нулевого 6-НДФЛ можно на сайтах информационно-правовых систем. Поскольку числовые значения для указания в графах отсутствуют, бухгалтеру достаточно подготовить только титульный лист. В первом и втором разделе во всех полях проставляются прочерки. В верхней части страниц указывается «№ стр.», ИНН и КПП субъекта бизнеса.

Согласно разъяснениям ФНС, налоговики обязаны принять к рассмотрению документы фирмы или ИП, желающего отчитаться о нулевом доходе.

Когда требуется сдача уточненного отчёта?

Если налоговый агент обнаружил ошибки и неточности в ранее представленной форме, например, в доходе персонала, пересчитал налоги, ему необходимо подать уточненный расчет тем же периодом. Об этом гласит официальное письмо ФНС РФ за номером БС-4-11/1250@ от 2017 года.

Действующим законодательством не установлено четких сроков сдачи «уточненки». Специалисты рекомендуют представлять в ИФНС корректирующие расчеты до того, как ошибки обнаружат сами налоговики. Так организация или ИП избежит штрафных санкций за недостоверные сведения, составляющих 500 руб. за каждый документ.

Если допущенные ошибки замечает не сам налоговый агент, а контролирующий орган, он может либо потребовать их исправления, либо запросить представления письменных пояснений и дополнительных документов.

В уточненном расчете за третий квартал 2017 года и другие периоды необходимо указать:

• В поле «№ корректировки» титульной страницы – значение «000», «001» и далее по логике в зависимости от того, в какой раз сдается корректировочная форма.
• В разделах №1 и 2 – верные значения на местах ошибочных сведений, представленных в ИФНС ранее.

Все остальные строки и поля переносятся в «уточненку» в том виде, в каком они были в исходном документе.

Если при подготовке отчета бухгалтер неверно указал КПП и (или) ОКТМО организации, ему необходимо подать корректирующие данные. Согласно официальным разъяснениям ФНС, «уточненка» должна состоять из двух форм. Одна содержит номер корректировки «000», те же данные, что и исходный документ, и верные КПП и ОКТМО в титульнике. Вторая включает ошибочные значения КПП и ОКТМО, номер корректировки «001» а в остальных полях и графах и полях содержит только нули и прочерки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

6-НДФЛ за 3 квартал - пример заполнения можно скачать в нашем материале - обязателен к представлению всеми работодателями. Напомним ключевые моменты оформления данного формуляра: построчное заполнение, порядок отражения отпускных, больничных и иных облагаемых и необлагаемых НДФЛ выплат, а также сроки сдачи и санкции за несвоевременное представление расчета налоговикам.

Разделы 6-НДФЛ

6-НДФЛ — это отчетность, в обобщенных цифрах (без указания конкретных получателей) дающая ИФНС информацию об объеме удержанного в течение года налога с доходов, выплаченных работодателем физлицам, и о сроках, с соблюдением которых этот налог должен платиться в бюджет.

Бланк формы 6-НДФЛ можно скачать .

Этот отчет состоит из титульного листа и 2 разделов. В разделе 1 в нарастающих от квартала к кварталу цифрах отражают сведения по начислениям дохода, примененным к нему вычетам и объеме НДФЛ (начисленного, удержанного, неудержанного, возвращенного). Раздел 2 применительно только к последнему кварталу периода формирования отчета заполняется данными о величине выплаченных в нем доходов и о суммах относящегося к этим доходам НДФЛ, а также сведениями о датах:

• выдачи дохода;
• удержания с него НДФЛ;
• обязательных для осуществления платежей по налогу.

В зависимости от этих дат сведения, попадающие в раздел 2, собираются в разные группы, каждая из которых требует использования 5 строк раздела. Одна группа показывает данные по одной выплате. В одну группу информация включается только при условии совпадения всех 3 дат. И здесь особую роль играют различия в сроках уплаты налога, содержащиеся в п. 6 ст. 226 (с учетом п. 7 ст. 6.1) НК РФ:

• для большей части доходов эта дата отвечает первому рабочему дню, наступающему после дня выдачи дохода;
• для отпускных и больничных она совпадает с последним числом месяца выплаты, но допускает перенос из-за совпадения с общевыходным днем.

Порядок заполнения и образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Форма отчета и методика внесения данных в него утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В расчет, в т.ч. в 6-НДФЛ за 9 месяцев, вносятся сведения о следующих доходах физлиц:

1. вознаграждений по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера ;
2. отпускным и больничным пособиям ;
3. премиям и доплатам;

Внимание! Блоков строк 100-140 формируется столько, сколько выплат было произведено в установленные даты. В один блок группируются сведения, в которых даты получения дохода, удержания и перечисления налога одинаковы. Если хотя бы один день не совпадает, необходимо вывести информацию в отдельный блок строк 100-140.

С примером заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года можно ознакомиться на нашем сайте.

Отчет следует проверить на корректность заполнения и достоверность включенных в него сведений. Проверка по первому основанию поможет исключить лишние вопросы налоговиков, а по второму — избежать наказания, устанавливаемого п. 1 ст. 126.1 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Срок сдачи сводных сведений по НДФЛ

Формируют и сдают отчет поквартально в срок не позднее:

• завершающего дня месяца, наступающего за соответствующим кварталом, по промежуточному для года отчету;
• 1 апреля года, наступающего за отчетным, если речь идет о годовом отчете.

Оба срока применимы с учетом возможности (при совпадении их с общевыходным днем) сдвига на более позднюю дату (ближайший рабочий день).

Таким образом, в 2018 году квартальные отчеты следует направить в ИФНС не позднее 03.05, 31.07, 31.10. 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года следует сдать до конца октября.

Отчет направляют в ИФНС электронно, если численность сотрудников работодателя превышает 25 человек. При меньшем числе работников его можно сдавать на бумаге.

Несоблюдение сроков и способа сдачи чревато для обязанного отчитываться лица наказанием в виде:

• штрафа за задержку сдачи по п. 1.2 ст. 126 НК РФ;
• блокировки расчетного счета по п. 3.2 ст. 78 НК РФ, если задержка превысила 10 рабочих дней;
• штрафа по ст. 119.1 НК РФ за несоблюдение способа направления отчета в налоговый орган.

При несдаче годовой декларации размер санкций определяется в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ

Итоги

Отчет 6-НДФЛ является для ИФНС источником сведений по суммам начисляемого работодателями к уплате за отчетный период налога на доходы и срокам для его обязательной оплаты. Данные в нем распределяют по 2-м разделам: первый содержит цифры для расчета налога, являющиеся результатом всех данных, имевших место с начала года, а второй относится только к операциям, осуществленным в течение последнего квартала периода отчета.

Формировать и направлять отчет в ИФНС следует ежеквартально. Несвоевременность его сдачи, несоблюдение формы представления и искажение сведений влекут за собой наказание для отчитывающегося лица.

Если у вас остались вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ, получите оперативный ответ на них от квалифицированных бухгалтеров в специальной ветке

Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

По какой форме отчитываться за 2017 год?

Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.

Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.

• (4 000 000 руб. – 25 000 руб.) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
• 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)

Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.

Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.

О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье :

• В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.

Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.

Раздел 2

Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.

Строка 100 - дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте ).

В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).

Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.

В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов - это день их выплаты.

По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).

В раздел 1 включают показатели по всем сотрудникам компании нарастающим итогом с начала календарного года, в раздел 2 - данные только за три последних месяца (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/30582). Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) отразите зарплату, которую начислили работникам с января по декабрь включительно. Здесь же покажите вычеты и НДФЛ с нее за этот период.

Декабрьскую зарплату и налог с нее записывают в 6-НДФЛ по особым правилам.

Если с доходов сотрудников платите НДФЛ по разным ставкам, то для каждой составляйте отдельный раздел 1. При этом строки 060—090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице раздела 1. В них приведите данные по всей компании.

В разделе 2 запишите выданную зарплату за последние три месяца. Если выдаете деньги всем сотрудникам в один день, в разделе 1 отчета заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц:

• в строке 100 впишите последнее число месяца, за который начислен доход;
• в строке 110 укажите дату, когда выдали работникам вторую часть зарплаты и удержали налог;
• в строке 120 поставьте дату, которая следует за днем после выдачи денег;
• в строках 130 и 140 запишите общие суммы дохода за месяц и удержанный с него налог.

• Как заполнить и сдать отчетность

Аванс в раздел 2 не показывайте. Так как на дату выплаты аванса доход еще не считается полученным. Однако если выдаете аванс в последний календарный день месяца, с выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день зарплата становится облагаемым доходом, поэтому надо сразу рассчитать и удержать налог с суммы аванса (определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Чтобы отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ ФНС предлагает ориентироваться на письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106. В разделе 1 отразите доход и налог по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты налога пришелся на 2017 год. Если нет — перенесите ее в раздел 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример:

За ноябрь зарплату сотрудники получили 4 декабря 2017 года. Сумма начисленных выплат - 225 000 руб., НДФЛ - 29 250 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) ниже.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: образец заполнения для зарплаты

Переходящие выплаты

Чтобы правильно отразить переходящую зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, надо посмотреть на дату ее выплаты.

Дело в том, если компания начинает операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то отражать ее надо в том периоде, в котором завершили операцию. Момент завершения соответствует периоду, в котором наступает срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1250).

То есть в расчете за год в раздел 2 попадет сентябрьская зарплата, которую выдали в октябре. Ведь в расчете за 9 месяцев вы показали ее только в разделе 1 - в строке 020 начисленный доход, а в строке 040 рассчитанный налог. Налог компания удерживала уже в октябре в момент выдачи зарплаты.

Пример:

Компания выдала работнику сентябрьскую зарплату 2 октября. Сумма дохода - 45 000 руб, НДФЛ с него - 5 850 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) как на образце.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: пример заполнения с переходящими выплатами

Зарплату выдали частями

Если выплачиваете работникам окончательную часть зарплаты частями и в разные дни, то во втором разделе 6-НДФЛ придется разбивать выплаты. На каждую выплату — отдельный блок. Заполните столько строк 100 - 140, сколько было выплат.

Логика такая. Налог нужно перечислять с каждой выплаты отдельно. Срок - не позднее следующего дня после выплаты. Причем не важно, по какой причине не выдали зарплату одним днем: не хватило денег на счете или банк успел провести только часть платежек на зарплату.

Пример:

Компания в декабре отправила в банк две платежки по зарплате за ноябрь. Первый платеж прошел 4 декабря. Сумма - 70 000 руб., НДФЛ - 9100 руб. Вторая платежка была от 11 декабря на сумму 30 000 руб. НДФЛ составил 3900 руб. По правилам НК РФ бухгалтер должен был перечислить каждый налог максимум на следующий день после выплаты. Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) привели ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если зарплату выдали частями

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года. В раздел 1 попадут все отпускные, которые выдали с января по декабрь.В раздел 2 включите суммы, которые выплатили сотрудникам в октябре — ноябре. Декабрьские отпускные вы будете показывать уже в 1 квартале 2018 года. Срок уплаты НДФЛ с отпускных - последний день месяца, в котором выдали деньги. Для декабря это 31 число. Это выходной, поэтому срок переносят на ближайший рабочий день. Он выпадает на 9 января 2018 года. Поэтому покажите такие отпускные только в 1 разделе годового расчета. В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — рассчитанный налог. А вот удержанный налог в строке 070 не показывайте. Это будете делать в 2018 году в расчете за 1 квартал.

В разделе 2 следует заполнить по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале работники получили эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, выплаты надо объединить и записать в одном блоке строк 100—140. Если отпускные работники получали в разные дни, на каждого сотрудника будет отдельный блок.

При этом в строках 100 и 110 указывается дата выдачи денег сотруднику, в строке 120 - последний день месяца, в котором выплачены отпускные.

Пример:

Компания в октябре 2017 года выплатила отпускные двум сотрудника: Иванову и Петрову. Иванов получил деньги 9 октября. Начисленная сумма отпускных - 15 000 руб., НДФЛ - 1950 руб. Петров получил деньги - 23 октября. Сумма отпускных - 12 000 руб., НДФЛ - 1560 руб. В ноябре Сидорова была в отпуске, компания выдала ей отпускные в размере 15 000 руб. 20 ноября. НДФЛ бухгалтер перечислил с этой выплаты - 1950 руб.
Пример 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года с отпускными ниже.

6-НДФЛ: образец заполнения за 4 квартал 2017 года для отпускных

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для премий

Если платите работникам премии, то эти выплаты тоже отражайте в 6-НДФЛ. Но правила разные в зависимости от вида премии.

Разовые премии к юбилею, празднику, отражайте отдельно от зарплаты. Причина в разной дате признания дохода. Для зарплаты - это последний день месяца, за который ее начислили. По премиям - день их выдачи (ст. 223 НК РФ).

Ежемесячные премии за результаты труда Минфин советует отражать в расчете, как обычную зарплату (письмо от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400). В строке 100 раздела 2 покажите последний день месяца, за который начислили премию. В строке 110 — дату выплаты денег, в строке 120 — следующий рабочий день.

Дата получения дохода в виде квартальной или годовой премии за трудовые успехи - день выплаты. Эту дату покажите в строке 100 расчета (письмо Минфина России от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400).

Пример:

Компания выплатила сотрудникам 9 октября премию за 3 квартал в размере 500 000 руб. НДФЛ - 65 000 руб. Как отразить премию в расчете, мы показали в образце ниже.

Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) для квартальной премии

Как показать в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года пособия

Из всех пособий, которые выплачиваете сотрудникам, НДФЛ удерживают только пособие по болезни, в том числе по уходу за больным ребенком. Поэтому его отражайте в отчете. Остальные пособия в расчет не включайте, поскольку они полностью освобождены от налога.

Больничные пособия в расчете записывайте отдельно от зарплаты. Так как для них свои контрольные даты по налогу. Дата получения пособия и удержания НДФЛ — день выплаты. Срок перечисления налога — последний день месяца, в котором сотруднику выдали деньги.

В отчете покажите все пособие, а не только сумму за первые три дня, которую платит компания. Исключение - организации, которые участвуют в пилотном проекте ФСС.

Такие компании в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года показывают пособие только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть работникам платит отделение ФСС, а также удерживает и перечисляет с них НДФЛ. В части этих сумм компания не является налоговым агентом, значит, отчитываться по ним не должна.

Часто возникает путаница, когда пособие начислили в одном квартале, а выдали в следующем. Решение простое: отражайте доход в расчете за тот период, когда работник получил деньги (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Для пособий, которые выдали в декабре, действует то же правило, что и для декабрьских отпускных. Срок перечисления НДФЛ выпадает на январь 2018 года, поэтому в разделе 2 показывать эти суммы будут уже в 1 квартале 2018 года.

Пример:

Компания выдала работнику 21 ноября 2017 года пособие по временной нетрудоспособности. Начисленная сумма - 8400 руб., НДФЛ - 1092 руб. Покажем, как бухгалтер отразит пособие в расчете.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если выдали больничное пособие

Образец оформления 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с выплатами по договору ГПХ

Доход по гражданско-правовому договору признают в день, когда выплатили деньги подрядчику. Поэтому если в договоре предусмотрели аванс, то с него тоже надо удержатьНДФЛ (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-06/24982). Значит,в расчете надо включить и аванс, и окончательную сумму по договору. Посмотрим заполнение 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) на примере.

Пример:

Компания подписала с подрядчиком акт 30 ноября 2017 года, а вознаграждение выплатила 4 декабря 2017 года. В этом случае доход подрядчика надо показать во втором разделе расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года). В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 04.12.2017, а в строке 120 - 05.12.2017.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для выплат подрядчикам

Как показать в 6-НДФЛ частично облагаемые доходы

Выплаты, которые облагаются НДФЛ, только если их сумма превышает определенный лимит, надо показывать в отчете по НДФЛ. Например, это подарки, призы, матпомощь.

Заполнять отчет надо так. Всю сумму дохода запишите в строку 020 раздела 1, а необлагаемую часть включите в показатель по строке 030. В строках 130 и 140 раздела 2 укажите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Пример:

Компания 6 ноября выдала сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб. НДФЛ с матпомощи - 1300 руб. [(60 000 руб. - 50 000 руб.) х 13%]. Покажем, как заполнить 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).
В разделе 1 по строке 020 бухгалтер запишет 60 000 руб., по строке 030 - 50 000 руб. Бухгалтер смог удержать налог, поэтому 1300 руб. он покажет в строках 040 и 070.
В разделе 2 по строкам 100 и 110 бухгалтер укажет 06.11.2017, по строке 120 - 07.11.2017. В строках 130 и 140 будет 60 000 руб. и 1300 руб. соответственно.

Какие доходы частично облагают НДФЛ смотрите в шпаргалке ниже.

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года доходы в натуральной форме

При выплате дохода в натуральной форме НДФЛ удержать нельзя. Налог удерживают только из денежных выплат. Как отразить в разделе 2 расчета доходы в натуральной форме, ФНС разъяснила в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-3-11/3605.

Доход отразите в разделе 1 по строке 020, налог — по строкам 040 и 080. В разделе 2 покажите в строках: 100 — дату выплаты; 110 и 120 — 00.00.0000; 130 — размер дохода (стоимость товаров); 140 — 0.

Пример:

Компания 21 ноября 2017 года выдало работнику подарок стоимостью 5000 руб. А налог с подарка не удержали, поскольку не выплачивали деньги в этот день. Покажем, как бухгалтер отразит подарок в разделе 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).

Образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если доход работник получил в натуральной форме

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года выплаты при увольнении

В последний рабочий день увольняющемуся сотруднику выдают окончательный расчет - зарплату за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если трудовым договором или законом предусмотрели выходное пособие, то еще и эту сумму надо перечислить работнику (ст. 140 и 178 ТК РФ). Такое выходное пособие облагают налогом только в части, которая превышает три средних месячных заработка сотрудника (шесть заработков - если компания находится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В расчете надо отражать только те выходные пособия, которые облагают НДФЛ. Если выплаченная сумма окажется меньше лимита, в расчете его показывать не надо.

В разделе 1 всю сумму облагаемых выплат при увольнении запишите в строку 020. В строке 030 покажите вычеты. В строках 040 и 070 - начисленный и удержанный налог.

В разделе 2 запишите положенные работнику выплаты при увольнении в отдельном блоке. Для увольняющихся сотрудников зарплату, компенсацию и выходное пособие считают полученными в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Пример:

Сотрудник уволился 23 октября. Компания начислила ему зарплату за октябрь в размере 15 000 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме 8000 руб. Что писать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года?
Так как зарплату и компенсацию сотрудник получил в один день, бухгалтер объединил выплаты в одном блоке. Ведь датой признания дохода для обеих выплат будет один день - 23 октября.
В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 23.10.2017, в строке 120 - 24.10.2017. В строках 130 и 140 будет 23 000 руб. (15 000 руб. + 8000 руб.) и 2990 руб.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года при увольнении работника

Начиная с 2016 года работодателей обязали сдавать еще один вид отчетности ― 6-НДФЛ. И хотя данный вид расчета предоставляется уже более одного налогового периода, при его составлении до сих пор возникает множество вопросов. Ниже предоставлен материал о том, как правильно сформировать 6-НДФЛ за 3 квартал и пример заполнения данной формы.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

Новый вид отчетности для налоговых агентов ― 6-НДФЛ. Этот квартальный расчет заполняют все работодатели, предприниматели и организации по итогам начисленных, выплаченных сумм заработка и удержанных налогов.

Формирование отчетности происходит с начала налогового периода нарастающим итогом. Расчет за 3 квартал фактически содержит данные за 9 месяцев с начала года.

Состав формы 6-НДФЛ в 2017 году не изменился, по-прежнему включает в себя следующие разделы:

• Титульный лист -сведения о работодателе:

• Раздел 1 содержит обобщенные показатели, предоставляющие информацию по начисленным доходам работников, удержанным суммам налога, наличии налоговых вычетов. Начисления определяются методом нарастающего итога с начала периода (года).
• Раздел 2 содержит данные о датах получения доходов и удержании налога. Во 2-м разделе указываются суммы начислений и удержанного НДФЛ лишь за 3 квартал, то есть с июля по сентябрь.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Цель введения новой формы отчетности ― дополнительное контролирование со стороны фискальных органов за начислением, своевременным удержанием налогов и своевременностью их уплаты. Несоответствие данных в предоставленном расчете с величиной перечисленных на уплату налога средств приводит к образованию недоимки. В результате ФНС вправе начислить пени и штрафы.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал изучим с учетом следующих требований:

• Данные раздела 1 заносятся нарастающим итогом с учетом предыдущих начислений с начала года.
• При наличии нескольких ставок НДФЛ строки 010 ― 050 отдельно формируются по каждой ставке.
• Если на предприятии были начислены дивиденды, то заполняются строки 025 и 045 по доходу и исчисленному налогу соответственно.
• Строка 050 заполняется в случае, если в штате трудятся наемные иностранные работники.
• По строке 060 приводятся данные об общем количестве работников, получивших доход с начала года.
• Строка 070 содержит данные об удержанном работодателем НДФЛ.
• Суммы налога, которые удержать не удалось, находят отражение в строке 080.
• В ситуациях возврата НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ заполняется строка 090.

Раздел 2 отчетности 6-НДФЛ заполняется по итогам начисления, удержаний и выплат последнего квартала. Предоставляются следующие сведения:

1. Получение дохода. Строка 110 ― дата получения дохода согласно положениям ст. 223 НК РФ; строка 130 ― сумма выплаты;
2. Удержание налога. Строка 110 ― дата удержания, соответствующая фактической выплате. Срок перечисления НДФЛ определяется строкой 120, производится не позднее следующего за днем выплаты. Строка 140 ―сумма налога:

При заполнении сведений о выплатах и удержаниях существуют некоторые нюансы. Например:

• Под датой получения дохода в качестве зарплаты рассматривается последний день месяца начисления;
• Если речь идет о выплате при увольнении, датой получения дохода становится последний рабочий день;
• Срок перечисления НДФЛ с сумм пособий и отпускных определяется как последний день месяца.

При заполнении расчета в разделах 1 и 2 будут учитываться разные суммы. Ввиду того, что фактическое перечисление налога за последний месяц квартала (сентябрь) необходимо осуществить лишь в октябре (4 квартал), суммы начисленной за сентябрь зарплаты будут отражены в следующем годовом расчете. В то же время сентябрьские доходы и исчисленный налог за этот период входят состав общей суммы в разделе 2.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал

Порядок предоставления расчета 6-НДФЛ в 2017 году не изменился. Отчет по-прежнему следует сдать не позднее окончания следующего за отчетным периодом (3-м кварталом) месяца. Если указанная дата выпадает на выходной, предоставить документ требуется в ближайший рабочий день.

Крайний срок для предоставления формы 6-НДФЛ за 3 квартал в 2017 году наступает 31 октября. Несвоевременная подача сведений чревата штрафами. По отношению к отчетности 6-НДФЛ штраф начисляется из расчета 1 000 руб. за каждый просроченный месяц, в том числе и неполный.

Кроме того, опоздание с передачей расчета на срок больше 10 дней может привести к блокировке инспекторами расчетного счета плательщика. Штрафы в размере 300 ― 500 руб. могут быть возложены и на ответственных лиц.