Кто и на каких условиях может применять усн. Как перейти на усн с общей системы налогообложения Переход на усн в году
Переход на УСН с ЕНВД
Узнать, как безошибочно оформить переход на УСН с единого налога на вмененный доход, можно из нашей статьи
Налогоплательщики, которые на протяжении многих лет привыкли работать на вмененке, а теперь решили использовать УСН, могут совершить ошибки при расчете налогооблагаемой базы. Чтобы этого не произошло, ознакомьтесь с нашей статьей
Какой бы режим налогообложения вы ни использовали ранее, чтобы перейти на упрощенку, вам в любом случае придется подавать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.
Заявление или уведомление о переходе на УСН?
Переход на УСН носит добровольный и заявительный характер. Это значит, что вам следует известить вашу налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь применять упрощенку. Ранее для этого подавалось заявление, однако в 2012 году была разработана новая форма уведомления о переходе на УСН. Бланк документа вы найдете в статье «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»
В уведомлении вы должны будете указать объект налогообложения. О том, как часто можно менять объект налогообложения, вы узнаете из статьи «Как сменить объект налогообложения при УСН»
Если вы сомневаетесь, что указали наиболее выгодный для вас объект налогообложения, и хотите его поменять, прочтите наши советы в статье «Окончательно определиться с объектом для “упрощенки” нужно до начала налогового периода»
Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016-2017 годах
В 2016 году многие небольшие фирмы задумались о переходе на УСН : тяжелая экономическая ситуация заставляет компании изыскивать все новые средства экономии денежных ресурсов, в том числе за счет налоговых платежей. Главному бухгалтеру нужно быть в курсе сроков перехода на УСН в 2016 году , чтобы вовремя предоставить руководству сведения о планируемой налоговой выгоде. Если ваша компания решила осуществить переход на УСН , ознакомьтесь с подготовленной нашими экспертами статьей «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015-2016 годах (условия)»
Каковы условия перехода на УСН с 2017 года? С 2017 года до конца 2019 года для определения лимитов доходов, значимых для УСН, коэффициента-дефляторне применяют, но законодательно увеличены суммы обоих пределов:
- максимально возможного за год дохода - до 150 млн. руб.;
- дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти к применению УСН с 2018 года и последующих (до 2021 года) лет - до 112,5 млн. руб.
Одновременно увеличился (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, значимый для перехода на УСН.
Нововведения сказались на процедуре перехода к УСН с 2017 года следующим образом:
- переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом - в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!» );
- в части стоимости основных средств можно ориентироваться на новый предел (об этом - в материале « При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС» ).
В переходе на упрощенную систему налогообложения для компании нет ничего сложного. Главное, что должен проверить бухгалтер, — соответствие организации всем условиям для применения упрощенки и своевременность подачи уведомления о переходе на УСН . Впоследствии могут возникнуть вопросы с принятым ранее к вычету НДС. В этом вам всегда готова помочь рубрика «Переход на УСН» и другие материалы нашего сайта.
Организации и ИП переходят на УСН добровольно в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Применять УСН можно с момента создания организации или регистрации ИП. Перейти на УСН могут и уже работающие компании и предприниматели, применявшие ранее иные режимы налогообложения. Применяя УСН, можно менять объект налогообложения. Как перейти на УСН, какие документы подать и в какие сроки, расскажем в нашей консультации.
Кто может перейти на УСН: критерий юридический
На УСН могут перейти только те организации и ИП, которые удовлетворяют определенным критериям. Гл.26.2 НК РФ раскрывает перечень лиц, которые (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Так, не вправе применять упрощенку, в частности:
- организации, имеющие филиалы;
- ломбарды;
- организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
- организаторы азартных игр;
- организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
- организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 100 млн. руб.
Кто может перейти на УСН: критерий стоимостной
Предельная сумма дохода для перехода на УСН, а также применения спецрежима в 2016 году зависит от . Этот коэффициент на 2016 год установлен Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329. Так, для перехода на УСН организации с 2016 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 не должна была быть больше 59 805 000 руб. (без учета коэффициента-дефлятора величина установлена в размере 45 000 000 рублей). Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2016 году 79 740 000 рублей (без учета коэффициента-дефлятора сумма установлена в размере 60 000 000 рублей) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.
По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.
Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.
При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.
Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.
Переход с ЕНВД к УСН
При добровольном отказе от применения ЕНВД упрощенец может перейти на УСН с 1 января следующего года.
При вынужденном переходе, когда упрощенец перестает быть налогоплательщиком ЕНВД, такой переход возможен с 1-го числа месяца, в котором прекращена его обязанность по уплате ЕНВД. Это касается тех случаев, когда применение ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности отменено или в течение года организация или ИП прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Кстати, те организации и ИП, у которых в течение года превышены физические показатели (например, площадь торгового зала или количество автотранспортных средств) и которые по иным видам деятельности уже применяют УСН, переходят на этот спецрежим автоматически без подачи каких-либо уведомлений (Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636).
Во всех остальных случаях, когда организация или предприниматель перестают удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 НК РФ, применяется порядок перехода на УСН, аналогичный добровольному.
Как перейти на УСН с 2016 года
При переходе на УСН организация представляет в налоговую инспекцию Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форму № 26.2-1 , утвержденную Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ , можно скачать в правовой базе, найдя ее по коду КНД 1150001. При добровольном переходе уведомление подается не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а если организация или ИП перестали быть плательщиками ЕНВД — не позднее 30 календарных дней месяца, начиная с которого организация прекратила быть плательщиком «вмененки» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ , Письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).
Переход с одного объекта налогообложения на другой
На УСН предусмотрено 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
1) доходы;
2) доходы, уменьшенную на величину расходов.
В первом случае упрощенец будет учитывать свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), во втором - доходы сможет уменьшать на закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ).
По общему правилу налогоплательщик на УСН самостоятельно определяет, какой объект налогообложения выбрать. Однако для некоторых категорий плательщиков должен применяться исключительно объект «доходы минус расходы». К таким налогоплательщикам относятся (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):
- участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- участники договора доверительного управления имуществом.
При переходе на УСН выбранный будущим упрощенцем объект налогообложения указывается в Уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) (Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Впоследствии от выбранного объекта налогообложения будет зависеть состав заполняемых разделов Налоговой декларации по УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).
Упрощенец может изменять свой объект налогообложения ежегодно с 1 января. Для этого не позднее 31 декабря предшествующего года ему необходимо подать в свою налоговую инспекцию Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6) на бумажном носителе или в электронной форме. При этом никакого согласия от ИФНС в ответ дожидаться не надо.
Важно помнить также, что в течение года менять объект налогообложения на УСН упрощенец не вправе.
Переход с УСН на ОСНО
При этом при переходе на УСН с ОСНО по методу начислений необходимо выполнить определенные правила (ст. 346.25 НК РФ), в частности:
- признать в составе доходов выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в период применения УСН, оплата которых (в том числе частичная) не произведена до даты перехода на ОСНО;
- признать в составе расходов расходы на приобретение в период УСН товаров (работ, услуг), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на ОСНО.
Изменений, коснувшихся упрощенной системы налогообложения и вступающих в силу с нового года довольно много. Среди основных, это уточненная форма отчетности, введение налоговых каникул, снижение ставки по объекту доходы, установление нового коэффициента-дефлятора. Среди косвенных - введение новой формы отчетности по подоходному налогу, необходимость подачи расчета по исчисленным суммам НДФЛ, изменение срока уплаты подоходного налога по больничным и отпускным и т.д. Рассмотрим какие изменения затронут предпринимателей на «упрощенке»
2015 год был богат на многочисленные изменения и поправки в Налоговый кодекс и нормативные акты, определяющие порядок уплаты налогов и сдачи отчетности. Не обошли они и стороной УСН. В 2016 году вступают в силу изменения, прямо или косвенно затрагивающие данный режим налогообложения. Условно разделим их на основные и дополнительные.
| Что будет |
|
|---|---|
| На данный момент регионы могут снижать ставку только по объекту «доходы-расходы»: до 5% | Ставка по объекту «доходы» может быть снижена по решению властей региона до 1%. Основную роль будет играть категория налогоплательщика. |
| Недавно зарегистрированные предприниматели могут не платить налог в с 2016 до 2018 года, если их деятельность связана с производственной, социальной и научной сферой | С 2016 не уплачивать налог три года могут ИП, зарегистрированные впервые и оказывающие бытовые услуги населению. То есть перечень лиц, подпадающих под налоговые категории будет расширен. |
| Не вправе применять «упрощенку» 20 категорий налогоплательщиков, указанных в ст. 346.12 НК РФ | С нового года УСН не могут применять частные аккредитованные агентства занятости, предоставляющие временный персонал. |
| Коэффициент дефлятор - 1,147 | С 2016 года - 1,329 |
| Максимальный доход для нахождения на «упрощенке» - 68,82 млн., для перехода на нее - 51,61 млн. | Изменен лимит доходов на применение УСН в 2016 году На использование УСН - 79,74 млн. руб., для перехода - 59,80 млн. руб. |
| Для тех упрощенцев, у которых ставка будет равно 0 % разработана переходная форма декларации |
| Что будет |
|
|---|---|
| Предоставление вычетов: Предельный размер дохода, после которого соцвычет на детей не выплачивается работодателем, составляет 280 тыс. руб. | Планка предельного дохода поднята до 350 тыс. руб. |
| Сумма вычета на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб., вне зависимости от лиц на чьем иждивении находится ребенок. | * 12 тыс. руб. для родителей и усыновителей; * 6 тыс. руб. для опекунов |
| Вычет за образование и медуслуги работодателем НЕ представляется | По желанию работника вычет за обучение и лечение может быть предоставлен по месту работы, после подтверждения указанного права налоговым органом |
| Изменяется дата перечисление подоходного налога в бюджет Датой перечисления НДФЛ в бюджет считается день поступления средств на счет работодателя или непосредственно зачисление денег на счет работника | НДФЛ необходимо перечислить в бюджет на следующий, после выплат денег работникам, день. По больничным и отпускным - не позднее конца месяца, в котором они были перечислены работнику |
| Сдача отчетности по НДФЛ По итогам года до 01 апреля работодатель подает в Инспекцию сведения о доходах своих сотрудников за прошедший год. Отчетность может быть представлена на бумаге, если количество работников не более 10 человек. | Помимо сведений о доходах, работодатель обязан ежеквартально сдавать расчет о суммах подоходного налога, которые были им исчислены с доходов работников. На бумаге можно подать сведения если работников не более 25 человек. За несвоевременную сдачу вводится штраф - 1тыс. за 1 месяц просрочки. Налоговики могут «заморозить счет» если с расчетом опоздать более чем на 10 дней; За недостоверные данные в расчет - штраф 500 р. за каждый «неверный» документ |
| МРОТ 5965 руб. |
Рассмотрев основные изменения в УСН в 2016 году, охарактеризуем вкратце данную систему с учетом новых особенностей.
Кто может применять упрощенку?
ИП и юрлица, в том числе имеющие представительства
Кто не может находится на УСН?
Перечень лиц, которые не могут использовать УСН установлен п.3 ст. 346.12 НК РФ. К ним в 2016 году добавлены частные агентства занятости
Условия для перехода на режим
- Не более 100 сотрудников;
- Стоимость ОС не более 100 млн. руб.
- Прибыль с начала года не более 60 млн. руб. (без учета коэффициент-дефлятора) *
* На 2015 год указанный коэффициент равен 1,147 и соответственно предельный доход составляет 68,85 млн. руб.
В 2016 год коэффициент равен 1,329 и предельная граница прибыли не должна превышать 79,74 млн. руб.
- Юрлица не должны иметь филиалы;
- Прибыль для перехода на режим не должна превышать 59,80 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2016 год)
- Доля участия других ЮЛ не более 25%
Налоговые ставки
- 6% для объекта «доходы». Может быть снижена решением региональных властей до 1%;
- 15% для «доходов минус расходы». Также может быть снижена до 5%.
Заменяет налоги
- ЮЛ - на имущество, прибыль и НДС
- ИП - подоходный налог, имущество и НДС
За наемный персонал предприниматель обязан исчислять и уплачивать НДФЛ.
Срок сдачи декларации
- ЮЛ - до 31 марта года следующего за отчетным;
- ИП - до 30 апреля
Уплачиваем налог:
По итогам года
- ИП - до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- ЮЛ - до 31 марта
Уменьшение налога
На объекте «доходы минус расходы» полученный доход уменьшается на произведенные расходы
На объекте «доходы» налоговая база может быть снижена за счет уплаченных взносов
На 100% за себя, если нет наемного персонала;
Не более чем на 50% суммы налога к уплате за взносы на сотрудников
Отдельно стоит сказать о взносах, уплаченных с превышения в 300 тыс. рублей. Письмом от 07.12.2015г. Минфин поставил точку в спорах о том являются ли эти взносы фиксированными и соответственно могут ли предприниматели на объекте «доходы» уменьшать на них налог к уплате. Согласно новой позиции финансового ведомства указанные взносы предприниматели могут учитывать при расчете налога к уплате по ставке 6%
Форма декларации
Для тех кто будет уплачивать налог по пониженной ставке установлена переходная форма декларации. Данная форма действует до тех пока в действующую декларацию не будут внесены окончательные изменения. Использование ее является добровольным, а не принудительным. Основное отличие данной формы состоит в том, что налогоплательщик сам указывает льготную ставку, в то время как в основной декларации она проставлена автоматически и равна - 6%.
Для всех остальных налогоплательщиков действует старая форма.
Дополнение: Простой и экономный вариант ведения налогового учета на УСН - воспользоваться услугами
Согласно современному налоговому законодательству, работать по «упрощенке» (УСН) могут как организации, так и частные предприниматели. Основывая собственное дело, стоит изначально взять упрощенную систему налогообложения за основу отчетности, но можно перейти на УСН и с других режимов – общего или вмененного. Как это сделать, какие правила и требования нужно соблюсти для грамотного перевода на УСН в 2019 году – обсудим эти важные и серьезные вопросы в следующих разделах статьи.
Субъекты, имеющие право перевода
Как организации, так и частные (индивидуальные) предприниматели имеют полное право перейти на режим «упрощенки», если к этому есть определенные основания в виде конкретного объема выручки, численности работников, долевого участия иных компаний.
Плательщиков налога при упрощенном режиме можно условно градировать на две категории:
- новые организации и предприниматели, только основавшие свой бизнес и недавно прошедшие регистрацию в органах налогового учета. Этой категории налогоплательщиков крайне важно своевременно и грамотно определить объект налогообложения, будет ли облагаться чистый доход (то есть сумма дохода, из которой вычтены расходы) или объектом удержания налоговых выплат станет выручка без вычетов;
- предприниматели и компании, желающие сменить налоговый режим и перейти на «упрощенку». В этом случае важно знать, что подобный переход возможен лишь в начале нового годового отчетного периода.
Специфика перехода на упрощенную организацию налогообложения у каждой указанной категории будет своя, но прежде чем перейти к ее обсуждению – давайте узнаем, в каких случаях и для каких субъектов этот переход невозможен в принципе.
Когда невозможен переход на упрощенный налоговый режим
Условия и обстоятельства, при которых невозможно осуществить смену режима налогообложения с вмененной или общей на упрощенную для организаций и частных предпринимателей будут разными. Давайте сначала разберемся, каким организациям будет отказано в смене режима.
Не разрешается применять УСН компании с филиалами, а также фирмы, имеющие доходы свыше сорока пяти миллионов рублей за последние девять месяцев до желания сменить режим налоговой отчетности. Внимание! Эта сумма ежегодно индексируется.
Использовать упрощенный режим отчетности не смогут компании, тесно связанные с финансовым сектором экономики. К таким организациям стоит отнести банки, страховые и инвестиционные компании. «Перескочить» на УСН не получится и компаний, занятых игорным бизнесом.
Компании, работающие по ЕСХН, и иные организации, с полным списком которых можно ознакомиться в статье 346 Налогового кодекса РФ.
Также применение «упрощенки» невозможна для организаций, в которых принимают долевое участие другие компании, и при этом процент доли превышает показатель в 25%. Однако для некоторых организаций с долевым участием существуют исключения – ознакомиться с ними также можно в статьях Налогового кодекса РФ.
Неприменим упрощенный режим и для компаний, количество сотрудников в которой превышает сто человек. А также перейти на «упрощенку» в 2019 году не смогут организации бюджетные, казенные, иностранные фирмы и те учреждения, в которых остаточная сумма ОС превышает сумму в сто миллионов рублей. «Упрощенка» не предусмотрена для фирм, предоставляющих услуги по найму работников.
Частные предприниматели не смогут работать по УСН в 2019 году при следующих обстоятельствах:
- ИП осуществляет адвокатскую или нотариальную деятельность;
- ИП работает по ЕСХН;
- в частном предприятии работает более ста человек.
Таковы условия, при которых смена налогового режима на «упрощенку» в 2019 году невозможна.
Последствия смены режима без уведомления органов налоговой службы
Сменить режим налогообложения втайне от налоговой службы не получится по вполне очевидным причинам. Во-первых, налоговая инспекция будет ожидать от плательщика совсем иного отчета и иной суммы оплаты налогов. Во-вторых, платеж пройдет не по нужному счету, и на «правильном» КБК образуется задолженность, что чревато штрафными санкциями и блокировкой счетов.
Также переход на упрощенный режим уплаты налогов нужно грамотно и подходить к этой процедуре с максимальной ответственностью.
Как перейти на «упрощенку» недавно созданным ИП
Новые организации и недавно зарегистрированные ИП должны уведомить налоговую службу о выборе УСН как режима налогообложения не позднее чем через месяц (учитываются календарные дни!) после прохождения процедуры постановки на учет в органах налоговой инспекции.
Проанализируем ситуацию на доступном примере: допустим, фирма встала на учет в налоговой службе 10 апреля 2017 года. Значит, подать заявление о выборе режима УСН компания должна не позднее 9 мая этого же года. Заявление подается на бланке, форма которого утверждена приказом ФСН РФ.
Чтобы правильно заполнить уведомление компании или частному предпринимателю нужно определиться с тем, по какому режиму будут удерживаться налоговые выплаты. Первый вариант – от чистого дохода. В этом случае годовая ставка на «упрощенке» составит 15%. Второй вариант режима – доход без вычетов. При таком режиме удерживаться в пользу государства будет 6%. Понятно, что от выбора режима зависит сумма налоговых выплат. Впрочем, в дальнейшем организация или предприниматель могут по желанию сменить выбранный ранее режим.
Сроки подачи уведомления о смене режима налогообложения в 2019 году
Чтобы осуществить смену режима налогообложения на УСН, организация или ИП должны обратиться с уведомлением в органы налоговой службы не позднее последнего дня года, который будет предшествовать переходу. То есть, если вы планируете перейти на УСН с 2019 года, вам следовало подать заявление в налоговую до 31 декабря 2017 года.
Если же нужно перейти с ЕНВД на «упрощенку» – уведомление подается до начала месяца, с которого планируется работать по новому режиму уплаты налогов. То есть если вы отказались от «вмененки» в апреле 2016 года, то с мая 2016 года вы можете работать по УСН. Бланк такого уведомления также имеет официальную форму.
Условия работы по УСН для организаций и предприятий в 2019 году
Предприятие или ИП могут вести упрощенный отчет налогообложения при соблюдении следующих условий:
- если они не заняты деятельностью, которая подробно перечислена во втором разделе статьи;
- в организации, использующей УСН, долевое участие иных фирм не выше показателя в 25%;
- численность работников ИП или организации не превышает ста человек;
- для организаций, желающих работать по УСН, важное значение будет иметь и стоимость ОС – она не может быть выше 100 миллионов. Данные по ОС проверяются по налоговым отчетам организации. Для ИП подобных ограничений нет;
- доходы ИП и организации за предыдущий отчетный период не превышают сумму в 60 миллионов рублей. То есть чтобы сохранить за собой право на УСН, организации или ИП нужно уложиться в лимит годового дохода в 68 тысяч 820 рублей. В 2019 году эта сумма из-за переиндексирования изменилась, и будет составлять 51 тысячу 615 рублей.
Если хоть одно из перечисленных условий не соблюдено – организация или ИП переводятся на общий режим уплаты налогов в принудительном порядке. Перевод будет осуществлен с учетного квартала, в котором обнаружатся нарушения. Поясним на примере: допустим, определенная фирма работала в 2017 году по «упрощенке», но ее прибыль к ноябрю этого года составила сумму в 80 000 рублей, что выше требований налоговой службы к условиям работы на УСН. А потому уже с октября 2017 года фирма должна была известить налоговую службу о смене режима отчетности.
Для компаний на общей системе невозможен переход на УСН в 2016 году. Срок подачи заявления истек 31 декабря прошлого года. Зато есть время подготовиться к работе на УСН в следующем году
Переходить на упрощенку или нет, решают до конца года . Если с выбором определились окончательно, следуйте инструкции ниже. Перейти на спецрежим удастся, если отвечаете всем критериям.
Шаг 1. Проверьте право перехода на УСН
Для начала проверьте, не относится ли ваша организация к категории тех, кто применять УСН не вправе. Посмотрите в таблице в конце статьи. Если под перечень не попали, то проверьте следующие показатели:
- доходы за девять месяцев текущего года - они не должны превысить 79 740 000 руб.;
- среднюю численность сотрудников - она не должна превышать 100 человек;
- остаточную стоимость ОС - не больше 100 млн руб.
Если все эти условия выполняются, то вы вправе со следующего года применять спецрежим.
Шаг 2. Подайте заявление о переходе на УСН
Уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации о том, что решили перейти на УСН со следующего года. Уведомление составьте по форме № 26.2-1 .
Чтобы состоялся переход на УСН в 2016 году, срок подачи заявления — не позднее 31 декабря 2016 года — нужно не пропустить.
Уведомление о переходе на УСН- 2016 (образец)
Шаг 3. Учтите авансы после перехода на УСН
Если ваша компания применяет кассовый метод , то переходите на Шаг 5.
Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно перенести в состав доходов на упрощенке. Например, в декабре вы получили авансы на 700 000 руб. Поставка в счет них будет уже в 2017 году. Эти 700 000 руб. нужно будет отразить в доходах, в книге учета доходов и расходов на 1 января 2017 года.
Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то на налоги она никак не повлияет . Это значит, что вся дебиторка перейдет в следующий год, но налоги с нее платить не нужно. Вы уже заплатили налог на прибыль по этим операциям.
Шаг 4. Отразите расходы после перехода на УСН
Если вы применяли на общем режиме кассовый метод , то переходите на Шаг 5.
Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые были оплачены в 2016 году, но признать на общем режиме вы их не успели. Например, по ним еще не поступили первичные документы.
Советуем поторопить контрагентов с документами по тем расходам, которые вы не сможете учесть на упрощенке в 2017 году (см. таблицу). Еще есть время признать их до конца 2016 года на ОСН. Как скорее получить первичку, читайте в рекомендации .
Шаг 5. Восстановите НДС до перехода на УСН
Входной НДС по активам, которые купили до перехода на спецрежим, но не успели использовать в облагаемых операциях, нужно восстановить. Ведь ранее вы поставили налог к вычету. Например, так надо сделать по остаткам непроданных товаров или неиспользованных материалов. Подробнее читайте в рекомендации .
Шаг 6. После перехода на УСН подготовьте документы
Вы дошли до последнего этапа. Осталось подготовить ряд важных документов для того, чтобы работать на спецрежиме.
1. Учетная политика для целей налогообложения УСН и для целей бухучета.
2. Книга учета доходов и расходов. Вот шаблон этого документа .
3. Приказ об отмене лимита кассы. Раз вы переходите на УСН, значит, отвечаете критериям малого предприятия . И значит, вправе больше не устанавливать лимит кассы. Оформите приказ от 1 января 2017 года.
Перечень организаций, которым запрещено применять упрощенку
|
Статья |
|
|---|---|
|
Организации, имеющие филиалы. Наличие представительств с 2016 года применению упрощенки не препятствует |
|
|
Банки |
|
|
Страховщики Запрет на применение упрощенки не распространяется на страховых брокеров и агентов, которые осуществляют посредническую деятельность в сфере страхования (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-6-10/325) |
|
|
Негосударственные пенсионные фонды |
|
|
Инвестиционные фонды |
|
|
Профессиональные участники рынка ценных бумаг |
|
|
Ломбарды |
|
|
Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых) Полный перечень подакцизных товаров приведен в Налогового кодекса РФ Перечень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке , установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г. № 47-р Запрет на применение упрощенки не распространяется на организации, осуществляющие: Розлив алкогольных напитков в сфере розничной торговли и общепита не считается производством подакцизных товаров, поэтому такие организации вправе применять упрощенку (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-11/251) |
|
|
Организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр |
|
|
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований |
|
|
Организации - участники соглашений о разделе продукции |
|
|
Организации, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ |
|
|
Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентов Запрет на применение упрощенки не распространяется на: |
|
|
Организации, средняя численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек |
|
|
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 000 000 руб. |
